Bài viết này cung cấp thông tin chi tiết về mức đóng và cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2025 đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, dựa trên các quy định pháp luật hiện hành.
1. Mức đóng và cách tính thuế thu nhập cá nhân 2025 từ tiền lương, tiền công
Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ các khoản không chịu thuế và các khoản được miễn (nếu có). Theo quy định tại Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế TNCN từ tiền lương, tiền công được tính theo phương pháp lũy tiến từng phần, nghĩa là thu nhập tính thuế càng cao thì thuế suất áp dụng càng lớn. Cụ thể, bảng thuế suất gồm 7 bậc như sau:
– Bậc 1: Thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng/tháng (60 triệu đồng/năm) chịu thuế suất 5%.
– Bậc 2: Thu nhập tính thuế từ trên 5 triệu đến 10 triệu đồng/tháng (trên 60 đến 120 triệu đồng/năm) chịu thuế suất 10%.
– Bậc 3: Thu nhập tính thuế từ trên 10 triệu đến 18 triệu đồng/tháng (trên 120 đến 216 triệu đồng/năm) chịu thuế suất 15%.
– Bậc 4: Thu nhập tính thuế từ trên 18 triệu đến 32 triệu đồng/tháng (trên 216 đến 384 triệu đồng/năm) chịu thuế suất 20%.
– Bậc 5: Thu nhập tính thuế từ trên 32 triệu đến 52 triệu đồng/tháng (trên 384 đến 624 triệu đồng/năm) chịu thuế suất 25%.
– Bậc 6: Thu nhập tính thuế từ trên 52 triệu đến 80 triệu đồng/tháng (trên 624 đến 960 triệu đồng/năm) chịu thuế suất 30%.
– Bậc 7: Thu nhập tính thuế từ trên 80 triệu đồng/tháng (trên 960 triệu đồng/năm) chịu thuế suất 35%.
Để xác định số thuế TNCN phải nộp, cá nhân cần áp dụng các công thức tính thuế theo từng trường hợp cụ thể.
1.1. Đối với cá nhân cư trú
a. Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên
Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và Điều 7, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế TNCN được tính theo công thức:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất
Trong đó:
– Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ
– Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn
– Thuế suất: Áp dụng theo bảng thuế suất lũy tiến từng phần nêu trên.
Ngoài ra, cá nhân có thể sử dụng phương pháp rút gọn theo Phụ lục 01/PL-TNCN ban hành kèm Thông tư 111/2013/TT-BTC để tính thuế nhanh hơn. Cụ thể:
– Thu nhập đến 5 triệu đồng/tháng: Thuế = 5% × Thu nhập tính thuế (TNTT).
– Thu nhập từ trên 5 triệu đến 10 triệu đồng/tháng: Thuế = 10% × TNTT – 0,25 triệu.
– Thu nhập từ trên 10 triệu đến 18 triệu đồng/tháng: Thuế = 15% × TNTT – 0,75 triệu.
– Thu nhập từ trên 18 triệu đến 32 triệu đồng/tháng: Thuế = 20% × TNTT – 1,65 triệu.
– Thu nhập từ trên 32 triệu đến 52 triệu đồng/tháng: Thuế = 25% × TNTT – 3,25 triệu.
– Thu nhập từ trên 52 triệu đến 80 triệu đồng/tháng: Thuế = 30% × TNTT – 5,85 triệu.
– Thu nhập từ trên 80 triệu đồng/tháng: Thuế = 35% × TNTT – 9,85 triệu.
b. Cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng
Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng, nếu thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 2 triệu đồng/lần trở lên, người chi trả thu nhập phải khấu trừ thuế 10% trước khi trả. Công thức tính:
Thuế TNCN phải nộp = 10% × Tổng thu nhập trước khi trả
Tuy nhiên, cá nhân có thể làm cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN để không bị khấu trừ thuế nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định.
1.2. Đối với cá nhân không cư trú
Theo Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú được tính như sau:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công × Thuế suất (20%)
Thu nhập chịu thuế của cá nhân không cư trú được xác định tương tự như cá nhân cư trú, theo khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Trong trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng thời tại Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách được thu nhập phát sinh tại Việt Nam, thu nhập chịu thuế được tính theo công thức:
Trường hợp 1: Cá nhân không hiện diện tại Việt Nam
Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = (Số ngày làm việc cho công việc tại Việt Nam / Tổng số ngày làm việc trong năm) × Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế) + Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam
Tổng số ngày làm việc trong năm được xác định theo quy định tại Bộ luật Lao động.
Trường hợp 2: Cá nhân hiện diện tại Việt Nam
Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = (Số ngày có mặt ở Việt Nam / 365 ngày) × Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế) + Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam
Thu nhập chịu thuế khác bao gồm các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động chi trả.
2. Lương bao nhiêu phải đóng thuế thu nhập cá nhân 2025?
Đối với cá nhân cư trú không có người phụ thuộc, nếu tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công sau khi trừ các khoản giảm trừ vượt quá 11 triệu đồng/tháng (tương đương 132 triệu đồng/năm), cá nhân phải nộp thuế TNCN. Các khoản giảm trừ bao gồm:
– Các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo.
– Thu nhập được miễn thuế TNCN theo quy định.
– Các khoản thu nhập không chịu thuế như phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn trưa theo mức quy định.
Đối với cá nhân có người phụ thuộc, mỗi người phụ thuộc được giảm trừ 4,4 triệu đồng/tháng, theo Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi 2012) và Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14.
Kết luận
Việc tính thuế TNCN năm 2025 từ tiền lương, tiền công cần tuân thủ các quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, Thông tư 111/2013/TT-BTC, và các văn bản pháp luật liên quan. Cá nhân cần xác định rõ tình trạng cư trú, loại hợp đồng lao động, và các khoản giảm trừ để áp dụng đúng công thức tính thuế. Đối với các trường hợp phức tạp, nên tham vấn chuyên gia pháp lý để đảm bảo tuân thủ quy định.
Căn cứ pháp luật:
– Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi 2012)
– Thông tư 111/2013/TT-BTC
– Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14
– Thông tư 40/2021/TT-BTC
Trên đây là thông tin mà Mys Law cung cấp. Mọi thắc mắc liên quan đến nội dung bài viết xin vui lòng liên hệ 0969.361.319 hoặc email: [email protected] để được giải đáp.
Trân trọng!
Người biên tập: Nguyễn Anh Quân
