Doanh nghiệp tại Việt Nam sẽ không phải kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản thu nhập được miễn thuế theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Các khoản thu nhập này được thiết kế nhằm khuyến khích các hoạt động sản xuất, kinh doanh trong các lĩnh vực ưu tiên, hỗ trợ phát triển kinh tế – xã hội, đặc biệt tại các địa bàn khó khăn, cũng như thúc đẩy nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo và bảo vệ môi trường. Dưới đây là danh sách 14 khoản thu nhập được miễn thuế TNDN, kèm theo giải thích ngắn gọn về từng khoản.

1. Thu nhập từ nông nghiệp, thủy sản và chế biến ở địa bàn đặc biệt khó khăn

Thu nhập từ các hoạt động như đánh bắt hải sản, sản xuất cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, chế biến nông sản, thủy sản (bao gồm cả việc mua sản phẩm về chế biến) và sản xuất muối tại các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn được miễn thuế TNDN. Điều này áp dụng cho cả doanh nghiệp và hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã. Chính sách này nhằm hỗ trợ phát triển kinh tế nông thôn, đặc biệt ở những khu vực khó khăn, nơi doanh nghiệp thường đối mặt với nhiều thách thức về cơ sở hạ tầng và thị trường.

2. Thu nhập của hợp tác xã trong lĩnh vực nông – lâm – ngư – diêm nghiệp

Hợp tác xã và liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong các lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp tại các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn được miễn thuế TNDN. Chính sách này khuyến khích mô hình hợp tác xã phát triển bền vững, góp phần nâng cao đời sống người dân ở các khu vực kém phát triển.

3. Thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật phục vụ nông nghiệp

Thu nhập từ việc cung cấp các dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp, như cải tạo đất, cung cấp giống cây trồng, hoặc tư vấn kỹ thuật nông nghiệp, được miễn thuế TNDN. Quy định này nhằm thúc đẩy hiện đại hóa nông nghiệp, nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm nông nghiệp.

4. Thu nhập từ nghiên cứu khoa học, công nghệ và chuyển đổi số

Thu nhập từ các hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, hoặc từ việc bán sản phẩm công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam, cũng như sản phẩm sản xuất thử nghiệm (bao gồm sản xuất thử nghiệm có kiểm soát), được miễn thuế TNDN trong tối đa 3 năm. Chính sách này khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào nghiên cứu và phát triển (R&D), góp phần thúc đẩy công nghệ và chuyển đổi số trong nền kinh tế.

5. Thu nhập từ doanh nghiệp sử dụng lao động đặc biệt

Doanh nghiệp có từ 30% lao động bình quân trong năm là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, hoặc người nhiễm HIV/AIDS, và có số lao động bình quân từ 20 người trở lên, được miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Quy định này không áp dụng cho doanh nghiệp trong lĩnh vực tài chính hoặc kinh doanh bất động sản. Chính sách này thể hiện cam kết của Nhà nước trong việc hỗ trợ các nhóm lao động yếu thế và thúc đẩy trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp.

6. Thu nhập từ giáo dục nghề nghiệp cho các nhóm đặc biệt

Thu nhập từ hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt, hoặc đối tượng tệ nạn xã hội được miễn thuế TNDN. Chính sách này nhằm khuyến khích các tổ chức, doanh nghiệp tham gia vào việc đào tạo và hỗ trợ các nhóm yếu thế hòa nhập cộng đồng.

7. Thu nhập từ góp vốn, liên doanh, liên kết

Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế TNDN theo quy định, được miễn thuế. Điều này áp dụng ngay cả khi bên nhận góp vốn hoặc liên doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Quy định này giúp tránh tình trạng đánh thuế hai lần và khuyến khích các hình thức hợp tác kinh doanh.

8. Tài trợ cho giáo dục, văn hóa, từ thiện và nghiên cứu khoa học

Các khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho các hoạt động giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo, hoặc các hoạt động xã hội khác tại Việt Nam được miễn thuế TNDN. Ngoài ra, các khoản tài trợ từ doanh nghiệp không có quan hệ liên kết, tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước để phục vụ nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số cũng được miễn thuế. Tuy nhiên, nếu sử dụng sai mục đích, doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế và xử phạt theo quy định.

9. Chênh lệch đánh giá lại tài sản của doanh nghiệp nhà nước

Khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để cổ phần hóa hoặc sắp xếp lại doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ được miễn thuế TNDN. Quy định này hỗ trợ quá trình tái cấu trúc doanh nghiệp nhà nước, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài sản công.

10. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải và trái phiếu xanh

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành, hoặc từ tiền lãi và chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành được miễn thuế TNDN. Chính sách này khuyến khích doanh nghiệp tham gia vào các hoạt động bảo vệ môi trường và phát triển bền vững.

11. Thu nhập từ nhiệm vụ Nhà nước giao

Thu nhập từ các hoạt động do Nhà nước giao, như hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu của Ngân hàng Phát triển Việt Nam, tín dụng cho người nghèo của Ngân hàng Chính sách xã hội, hoặc hoạt động của Công ty TNHH MTV Quản lý tài sản của các tổ chức tín dụng Việt Nam, được miễn thuế TNDN. Ngoài ra, thu nhập từ các quỹ tài chính nhà nước hoặc tổ chức không vì mục tiêu lợi nhuận cũng được miễn thuế.

12. Thu nhập không chia của cơ sở xã hội hóa và hợp tác xã

Phần thu nhập không chia của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục, y tế, hoặc các lĩnh vực xã hội hóa khác, được giữ lại để đầu tư phát triển cơ sở (đáp ứng tỷ lệ tối thiểu do Chính phủ quy định), được miễn thuế TNDN. Tương tự, thu nhập hình thành quỹ chung không chia của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã cũng được miễn thuế.

13. Thu nhập từ chuyển giao công nghệ ưu tiên

Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên cho tổ chức, cá nhân tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn được miễn thuế TNDN. Chính sách này nhằm thúc đẩy ứng dụng công nghệ mới tại các khu vực cần hỗ trợ phát triển.

14. Thu nhập từ dịch vụ sự nghiệp công

Thu nhập của các đơn vị sự nghiệp công lập từ việc cung cấp các dịch vụ sự nghiệp công, bao gồm dịch vụ cơ bản, thiết yếu theo danh mục của cơ quan có thẩm quyền, dịch vụ được Nhà nước hỗ trợ kinh phí, hoặc dịch vụ tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, được miễn thuế TNDN. Quy định này đảm bảo các đơn vị sự nghiệp công tập trung vào cung cấp dịch vụ công ích mà không bị gánh nặng thuế.

Lưu ý khi áp dụng miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

Các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN nêu trên được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025 theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Doanh nghiệp cần đảm bảo tuân thủ các điều kiện cụ thể của từng khoản miễn thuế, như địa bàn hoạt động, đối tượng lao động, hoặc mục đích sử dụng tài trợ, để tránh bị truy thu thuế và xử phạt. Việc kê khai và chứng minh thu nhập thuộc diện miễn thuế cần được thực hiện minh bạch, đúng quy định pháp luật.

Trên đây là thông tin mà Mys Law cung cấp. Mọi thắc mắc liên quan đến nội dung bài viết xin vui lòng liên hệ 0969.361.319 hoặc email: [email protected] để được giải đáp.

Trân trọng!

Người biên tập: Nguyễn Thị Trà My