Dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành Nghị quyết 198/2025/QH15 của Bộ Tài chính đề xuất 3 trường hợp được miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cùng một số chính sách liên quan. Các quy định này, dự kiến có hiệu lực từ ngày 17/05/2025 nếu được thông qua, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, doanh nghiệp nhỏ và vừa, thúc đẩy đổi mới sáng tạo và phát triển kinh tế bền vững.
Các trường hợp được miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo khoản 1, khoản 2 và khoản 4 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, 3 trường hợp được hưởng chính sách miễn, giảm thuế TNDN bao gồm:
- Thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo của doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo và tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.
- Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần, quyền mua phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 3 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Các chính sách này được thiết kế để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, đặc biệt trong các lĩnh vực có tiềm năng phát triển cao, góp phần xây dựng môi trường kinh doanh minh bạch và công bằng.
Chính sách miễn, giảm thuế cho trường hợp (1)
Đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo, dự thảo đề xuất miễn thuế TNDN trong 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo. Thời gian ưu đãi được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ hoạt động này. Nếu doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu kể từ năm có doanh thu từ hoạt động được miễn thuế, thời gian ưu đãi sẽ bắt đầu từ năm thứ 4.
Doanh nghiệp cần hạch toán riêng thu nhập được miễn thuế với thu nhập từ các hoạt động khác không được ưu đãi. Nếu không thể hạch toán riêng, thu nhập ưu đãi sẽ được xác định theo công thức:
Tổng thu nhập chịu thuế × (Doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động ưu đãi ÷ Tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp).
Tương tự, doanh thu hoặc chi phí không thể hạch toán riêng sẽ được phân bổ theo tỷ lệ tương ứng. Quy định này đảm bảo tính chính xác trong kê khai thuế, tuân thủ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và tránh lạm dụng ưu đãi.
Chính sách miễn, giảm thuế cho trường hợp (2)
Đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần hoặc quyền mua phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, dự thảo đề xuất miễn thuế TNDN không giới hạn thời gian. Chính sách này áp dụng cho cả chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ, bao gồm việc bán doanh nghiệp, trừ thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần của công ty đại chúng theo Luật Chứng khoán 2019 (sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 56/2024/QH15).
Riêng trường hợp bán toàn bộ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do tổ chức làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn gắn với bất động sản, doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế TNDN theo hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Chính sách này khuyến khích đầu tư vào các doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, đồng thời đảm bảo kiểm soát chặt chẽ đối với các giao dịch liên quan đến tài sản lớn.
Chính sách miễn, giảm thuế cho trường hợp (3)
Doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ được miễn thuế TNDN trong 3 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu, theo thời gian tính liên tục từ năm đầu tiên. Tuy nhiên, ưu đãi này không áp dụng cho các khoản thu nhập như thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng bất động sản và một số loại thu nhập khác được quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.
Nếu doanh nghiệp thuộc cả trường hợp (1) và (3) và có thu nhập được hưởng nhiều mức ưu đãi, doanh nghiệp được quyền lựa chọn chính sách miễn, giảm thuế có lợi nhất. Lựa chọn này phải được duy trì ổn định trong suốt thời gian hưởng ưu đãi. Trong kỳ tính thuế đầu tiên, nếu thời gian sản xuất, kinh doanh được miễn, giảm thuế dưới 12 tháng, doanh nghiệp có thể chọn áp dụng ưu đãi ngay từ kỳ đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế để bắt đầu từ thời điểm phù hợp.
Trên đây là thông tin mà Mys Law cung cấp. Mọi thắc mắc liên quan đến nội dung bài viết xin vui lòng liên hệ 0969.361.319 hoặc email: [email protected] để được giải đáp.
Trân trọng!
Người biên tập: Nguyễn Thị Trà My
